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国务院


国务院关于制止乱涨生产资料价格的若干规定
　
（一九八三年七月二十六日国务院发布）


　　国务院、中央纪委发出《关于坚决制止乱涨生产资料价格和向建设单位乱摊派费用的紧急通知》后，各地区、各部门态度坚决，积极贯彻执行，已经收到初步成效。现就制止乱涨生产资料价格中急需明确的几个政策界限问题，规定如下：


　一、全民所有制企业生产、经营的国家定价的生产资料价格，都应该检查、整顿。当前首先是整顿钢材、生铁、水泥、木材、煤炭五类价格，以及地方认为问题突出、影响很大的品种。集体所有制企业生产和经营的国家定价的生产资料价格，也要检查整顿。


　二、钢铁、焦炭、主要机械等全国统一定价的产品，大型企业不得制定临时出厂价；中小企业产品在正常生产、合理经营的条件下，执行全国统一定价发生亏损的，省、市、自治区物价部门可以制定临时出厂价，在省、市、自治区范围内外同价执行。制定临时出厂价格的成本利润率不得超过５％，具体价格最高不得超过全国统一定价的２０％。


　三、国家统一安排的经济煤、协议煤，仍按原规定执行。各地以经济煤、协议煤名义自行加价的，应即取消。
　　出口转内销的煤炭，按国内价格执行。
　　统配矿不准搞协作煤。少数省、自治区地方矿、社队矿完成计划以后，通过县和县以上政府签订的协作煤合同，应当继续执行。协作煤的销售收入，要按规定交税交利。去年下半年以来，巧立名目乱要钱的，必须取消。协作煤运输应纳入计划，承运单位提供车船不得在规定外加收费用。 协作煤的销地供应价， 由当地物价部门按照保本经营的原则审定。


　四、集资办矿、 办厂的资金， 只限于地方的机动财力和企业的生产发展基金。不准以“集资”名义，价外加价转嫁给用户。


　五、木材必须执行国家统一定价，不准议价。另立名目，自行提价的，应立即纠正。各种加工材、等外材、非规格材等，应以国家统一定价为标准，由省、市、自治区政府根据按质论价的原则加以整顿，价格高的要降下来。国营林场生产的抚育间伐材、知青综合利用材的数量，国家计委应作出规定，加价幅度不得超过３０％。


　六、企业买高价油交电厂实行“来油加工电”的，不准以任何名义将高价油加工电的负担转嫁出去。


　七、物资部门高于国家定价购进的生产资料， 应当区别对待： 按国务院规定的加价和省、市、自治区批准的临时价购进的，可加规定的费用供应；现有库存中调剂购进的生产资料，可按保本供应，但超过当地供应价１０％的，要经过当地物价部门审定，作为一次性处理；违反规定，乱加价、乱加费购进的物资，一律改按国家定价供应；转手倒卖，从中牟利的，应严肃惩处。
　　其他部门供销单位的现有生产资料，也按上述原则办。


　八、进口生产资料的国内作价， 仍按国务院或省、市、 自治区人民政府的原有规定办理。


　九、国务院批准的加价、加费，都应继续执行。各地区、各部门非经国务院批准，不得援例扩大实施范围。
　　国务院各部门超越物价管理权限自定的加价、加费， 应逐项清理， 不合理的立即取消。认为需要保留的，应在八月十五日前报国务院审批。
　　各级政府和各有关部门要继续加强领导，把乱涨生产资料价格的歪风切实刹住，把关系到保证重点建设和端正党风、社会风气的这件大事抓好。同时，要采取有力措施，督促检查各个企业严格执行经济合同，完成国家计划，保证生产流通的稳步增长。

国家税务总局


国家税务总局关于印发《非居民企业所得税核定征收管理办法》的通知

国税发[2010]19号


各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：
　　为规范非居民企业所得税核定征收工作，税务总局制定了《非居民企业所得税核定征收管理办法》，现印发给你们,请遵照执行。执行中发现的问题请及时反馈税务总局（国际税务司）。

　　
　　 国家税务总局
　　 二○一○年二月二十日


非居民企业所得税核定征收管理办法

　　
　　第一条 为了规范非居民企业所得税核定征收工作，根据《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称企业所得税法）及其实施条例和《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称税收征管法）及其实施细则，制定本办法。
　　第二条 本办法适用于企业所得税法第三条第二款规定的非居民企业，外国企业常驻代表机构企业所得税核定办法按照有关规定办理。
　　第三条 非居民企业应当按照税收征管法及有关法律法规设置账簿，根据合法、有效凭证记账，进行核算，并应按照其实际履行的功能与承担的风险相匹配的原则，准确计算应纳税所得额，据实申报缴纳企业所得税。
　　第四条 非居民企业因会计账簿不健全，资料残缺难以查账，或者其他原因不能准确计算并据实申报其应纳税所得额的，税务机关有权采取以下方法核定其应纳税所得额。
　　（一）按收入总额核定应纳税所得额：适用于能够正确核算收入或通过合理方法推定收入总额，但不能正确核算成本费用的非居民企业。计算公式如下：
　　应纳税所得额=收入总额×经税务机关核定的利润率
　　（二）按成本费用核定应纳税所得额：适用于能够正确核算成本费用，但不能正确核算收入总额的非居民企业。计算公式如下：
　　应纳税所得额=成本费用总额/（1－经税务机关核定的利润率）×经税务机关核定的利润率
　　（三）按经费支出换算收入核定应纳税所得额：适用于能够正确核算经费支出总额，但不能正确核算收入总额和成本费用的非居民企业。计算公式：
　　应纳税所得额=经费支出总额/（1－经税务机关核定的利润率－营业税税率）×经税务机关核定的利润率
　　第五条 税务机关可按照以下标准确定非居民企业的利润率：
　　（一）从事承包工程作业、设计和咨询劳务的，利润率为15%-30%；
　　（二）从事管理服务的，利润率为30%-50%；
　　（三）从事其他劳务或劳务以外经营活动的，利润率不低于15%。
　　税务机关有根据认为非居民企业的实际利润率明显高于上述标准的，可以按照比上述标准更高的利润率核定其应纳税所得额。
　　第六条 非居民企业与中国居民企业签订机器设备或货物销售合同，同时提供设备安装、装配、技术培训、指导、监督服务等劳务，其销售货物合同中未列明提供上述劳务服务收费金额，或者计价不合理的，主管税务机关可以根据实际情况，参照相同或相近业务的计价标准核定劳务收入。无参照标准的，以不低于销售货物合同总价款的10%为原则，确定非居民企业的劳务收入。
　　第七条 非居民企业为中国境内客户提供劳务取得的收入，凡其提供的服务全部发生在中国境内的，应全额在中国境内申报缴纳企业所得税。凡其提供的服务同时发生在中国境内外的，应以劳务发生地为原则划分其境内外收入，并就其在中国境内取得的劳务收入申报缴纳企业所得税。税务机关对其境内外收入划分的合理性和真实性有疑义的，可以要求非居民企业提供真实有效的证明，并根据工作量、工作时间、成本费用等因素合理划分其境内外收入；如非居民企业不能提供真实有效的证明，税务机关可视同其提供的服务全部发生在中国境内，确定其劳务收入并据以征收企业所得税。
　　第八条 采取核定征收方式征收企业所得税的非居民企业，在中国境内从事适用不同核定利润率的经营活动，并取得应税所得的，应分别核算并适用相应的利润率计算缴纳企业所得税；凡不能分别核算的，应从高适用利润率，计算缴纳企业所得税。
　　第九条 拟采取核定征收方式的非居民企业应填写《非居民企业所得税征收方式鉴定表》（见附件，以下简称《鉴定表》），报送主管税务机关。主管税务机关应对企业报送的《鉴定表》的适用行业及所适用的利润率进行审核，并签注意见。
　　对经审核不符合核定征收条件的非居民企业，主管税务机关应自收到企业提交的《鉴定表》后15个工作日内向其下达《税务事项通知书》，将鉴定结果告知企业。非居民企业未在上述期限内收到《税务事项通知书》的，其征收方式视同已被认可。
　　第十条 税务机关发现非居民企业采用核定征收方式计算申报的应纳税所得额不真实，或者明显与其承担的功能风险不相匹配的，有权予以调整。
　　第十一条 各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局和地方税务局可按照本办法第五条规定确定适用的核定利润率幅度，并根据本办法规定制定具体操作规程，报国家税务总局（国际税务司）备案。
　　第十二条 本办法自发布之日起施行。


　　附件：非居民企业所得税征收方式鉴定表　　
http://www.chinatax.gov.cn/n8136506/n8136593/n8137537/n8138502/n9562846.files/n9562845.doc