国家税务总局、财政部、国土资源部关于加强土地税收管理的通知
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国家税务总局、财政部、国土资源部关于加强土地税收管理的通知
国家税务总局 财政部 国土资源部
国家税务总局 财政部 国土资源部关于加强土地税收管理的通知
各省、自治区、直辖市和计划单列市财政厅（局）、地方税务局、国土资源厅（局），扬州税务进修学院，新疆生产建设兵团国土管理局：
为了贯彻落实国务院关于加强和改善宏观调控的方针政策，进一步强化土地税收（包括城镇土地使用税、土地增值税、契税和耕地占用税，下同）管理，充分发挥税收的经济调节作用，促进土地的节约和集约利用，加强部门协作，现将有关问题通知如下：
一、各级地方税务、财政和国土资源管理部门，要认真贯彻执行国家土地税收和土地管理的法律、法规和政策规定，共同研究强化土地税收征管的办法和措施，通过信息共享、情况通报、联合办公、联席会议等多种形式沟通情况和信息，加强部门间的协作配合。各级地方税务、财政部门要主动与当地的国土资源管理部门取得联系，积极研究强化征管的措施、信息共享方式、协作配合办法。
二、各级国土资源管理部门应根据当地地方税务、财政部门的需要，提供现有的地籍资料和相关地价资料，包括权利人名称、土地权属状况、等级、价格等情况资料，以便税务部门掌握土地的占有和使用情况，加强土地税收的管理。
对于通过征用或者出让、转让方式取得的土地，以及出租土地使用权或变更土地登记的，国土资源管理部门在办理用地手续后，应及时把有关信息告知当地的地方税务、财政部门。
各级地方税务、财政部门对从国土资源管理部门获取的地籍资料和相关地价资料，只能用于征税之目的，并有责任按照国土资源管理部门的要求予以保密。
三、各级地方税务、财政部门要充分利用地籍资料和相关地价资料，加强土地税收的管理。建立健全土地税收税源登记档案和税源数据库，并根据变化情况及时更新税源登记档案和土地税收数据库内的信息。要定期将从国土资源管理部门取得的地籍资料等相关信息与房地产税收征管的有关信息进行比对，查找漏征税的土地，分析征管中存在的问题及原因，提出解决问题的意见和办法，并进一步规范土地税收的征收管理办法，做到应收尽收。
各级地方税务、财政部门在征管工作中，如发现纳税人没有办理用地手续或未进行土地登记的，应及时将有关信息告知当地国土资源管理部门，以便国土资源管理部门加强土地管理。
四、各级国土资源管理部门在办理土地使用权权属登记时，应按照《中华人民共和国契税暂行条例》、《中华人民共和国土地增值税暂行条例》的规定，在纳税人出具完税（或减免税）凭证后，再办理土地登记手续；对于未出具完税（或减免税）凭证的，不予办理相关的手续。办理土地登记后，应将完税（或减免税）凭证一联与权属登记资料一并归档备查。
五、为了方便纳税人，各级地方税务、财政部门和国土资源管理部门要积极协商，创造条件，在土地登记、审批场所设立税收征收窗口。
各级国土资源管理部门在进行用地情况检查和查处土地违法案件中，发现擅自转让（受让）土地的，除按有关规定进行处理外，还应查验土地使用人的完税（或减免税）凭证，对于不能出具完税（或减免税）凭证的，应将有关情况及时通报地方税务、财政部门。要切实做好地价评估动态监测及基准地价确定更新等基础工作，规范土地市场交易行为和涉税评估行为，防止国家税收流失。地方税务、财政部门应积极配合国土资源管理部门开展土地管理方面的检查。
六、各级地方税务、财政部门要充分利用国土资源管理部门已有的城镇土地分等定级、基准地价成果，合理划分和调整城镇土地使用税的等级和税额标准，更好地发挥税收调节经济和土地收益的作用。要大力支持国土资源管理部门做好土地分等定级与基准地价更新工作，及时提供现有税源登记档案及税源数据库中有关房地产价值等信息。
省级地方税务部门应根据国土资源管理部门提供的土地分等的资料，对全省范围内的城镇土地使用税分等定级和确定适用税额的情况进行研究分析，报经省级人民政府批准后，对各市、县、镇的税额标准进行综合平衡，使城镇土地使用税的分等定级和确定的税额标准能够客观反映各地间地价和土地收益的差别。
各市、县、镇的地方税务部门应根据国土资源管理部门提供的土地定级资料，对本地区城镇土地使用税等级划分和适用税额情况进行研究分析，对等级划分不合理或城镇土地使用税税额偏低的，按照税收管理权限报经批准后适时做出调整。
七、对于国土资源管理部门配合土地税收管理增加的支出，地方财政部门应给予必要的经费支持。
八、各地方税务、财政部门和国土资源管理部门要结合本地情况，共同协商研究制定贯彻落实本通知的具体办法，并抄报国家税务总局、财政部和国土资源部。
国家税务总局 财政部 国土资源部
二○○五年七月一日
山东省土地复垦管理办法
山东省人民政府
山东省土地复垦管理办法
山东省人民政府
第一条 为加强土地复垦工作，合理利用土地资源，改善生态环境，确保耕地总量动态平衡，根据《中华人民共和国土地管理法》等有关法律、法规，结合本省实际，制定本办法。
第二条 本办法所称土地复垦，是指对在生产建设过程中因挖损、塌陷、压占等造成破坏的土地采取整治措施，使其恢复到可供利用状态的活动。
第三条 凡在本省行政区域内从事土地复垦和对土地复垦实施管理，均应遵守本办法。
第四条 土地复垦的范围包括：
（一）采矿、挖沙、取土等使地表直接遭受破坏的土地；
（二）地下开采引起地表塌陷的土地；
（三）采矿、冶炼、燃煤发电等生产过程中所排放废弃物压占的土地；
（四）法律、法规规定应当复垦的其它土地。
第五条 土地复垦遵循下列原则：
（一）谁破坏、谁复垦，谁复垦、谁收益；
（二）因地制宜，优先复垦成耕地；
（三）与生产建设统一规划，分步实施；
（四）经济效益、社会效益和生态效益相统一。
第六条 县级以上人民政府土地行政主管部门负责本行政区域内土地复垦的管理工作；其它有关部门应按照各自职责，密切配合，共同做好土地复垦管理工作。
第七条 县级以上人民政府应组织有关部门和科研单位，积极开展土地复垦利用研究，推广土地复垦先进技术，提高土地复垦水平。
第八条 在生产建设过程中对土地造成破坏的单位和个人必须履行土地复垦义务。
破坏土地无法确定责任人的，由县级以上人民政府组织复垦。
第九条 县级以上人民政府应组织有关部门编制本行政区域土地复垦规划，按规定报经批准后实施。
土地复垦规划要与土地利用总体规划和基本农田保护区规划相协调。
第十条 土地行政主管部门应根据经批准的土地复垦规划，会同有关部门编制年度土地复垦计划，并纳入当地国民经济和社会发展计划。
复垦后的土地应优先用于农业，宜粮则粮、宜林则林、宜牧则牧、宜渔则渔。
第十一条 土地行政主管部门应根据年度土地复垦计划，确定复垦项目和复垦义务人。
第十二条 复垦义务人应编写土地复垦实施方案，经行业管理部门审查同意，报县级以上人民政府土地行政主管部门批准后实施。
第十三条 有土地复垦任务的建设项目，其可行性研究报告和设计任务书中应包括土地复垦的内容，并附具土地复垦设计方案。设计方案应包括下列内容：
（一）用地面积、类别、等级，
（二）破坏的土地面积、类别及破坏程度，
（三）复垦工艺设计和措施，
（四）复垦所需资金预算及资金来源，
（五）复垦义务人、完成期限及要求，
（六）复垦后的用途。
建设单位违反前款规定的，土地行政主管部门不得下达同意用地文件，计划部门不予立项。
第十四条 复垦义务人应自行组织复垦；确无能力进行复垦的，可由其他有条件的单位和个人承包复垦，也可向当地土地行政主管部门交纳土地复垦费，由土地行政主管部门负责组织复垦。
承包复垦土地，应以合同形式确定承、发包双方的权利和义务。
土地复垦费必须专款专用，其收取标准和使用办法由省土地行政主管部门会同省物价、财政部门另行制定，报省人民政府批准后执行。
第十五条 非农业建设占用耕地的，建设单位和个人应按照当地人民政府的规定，将所占耕地地表耕作层剥离，用于土地复垦。耕作层剥离的深度一般不少于30厘米。
第十六条 土地复垦应充分利用附近生产建设形成的废弃物，并采取科学方法，防止造成新的污染。
对利用废弃物进行土地复垦的，拥有废弃物的一方和从事土地复垦的一方均不得向对方收取费用。
第十七条 生产建设单位和个人对其破坏的他人使用的土地，除负责土地复垦外，还应按规定向受损单位或个人支付土地损失补偿费和地面附着物损失补偿费。
第十八条 复垦义务人应按规定的时间和标准完成土地复垦任务。复垦项目竣工后，复垦义务人应向县级以上人民政府土地行政主管部门提出验收申请。
第十九条 复垦的土地必须由县级以上人民政府土地行政主管部门会同有关部门验收合格后，方可交付使用，原土地所有者和使用者不得拒绝接收。
未经验收或验收不合格的，不得交付使用。
第二十条 复垦后的土地需要确定使用权的，由县级以上人民政府土地行政主管部门审核，报同级人民政府批准后，颁发土地使用证。
第二十一条 基本建设过程中破坏的土地，该土地复垦费用和土地损失补偿费从基本建设投资中列支。
生产过程中破坏的土地，该土地复垦费用从企业更新改造资金中列支；复垦后直接用于基本建设的，土地复垦费用从此项基本建设投资中列支。
第二十二条 复垦义务人已按有关规定缴纳耕地造地费的，不再承担土地复垦义务；免交或部分免交耕地造地费的除外。
第二十三条 土地复垦计划确定需由各级人民政府组织复垦的土地，复垦资金由县级以上人民政府从耕地占用税、土地出让金、耕地造地费、土地闲置荒芜费等资金中列支。
下级人民政府组织的面积超过75公顷的土地复垦项目，由省人民政府予以补助。
第二十四条 县级以上人民政府应采取措施，鼓励有复垦能力的单位和个人将需由政府组织复垦的土地承包复垦。复垦后的土地按谁复垦、谁受益的原则，优先确定给复垦单位和个人使用，并享受国家规定的减免税等优惠政策。
第二十五条 违反本办法第十五条规定，应剥离耕作层而未剥离的，由县级以上人民政府土地行政主管部门处以每平方米2元以下的罚款。
第二十六条 违反本办法规定，不履行或不按规定要求履行土地复垦义务的，由县级以上人民政府土地行政主管部门责令其限期改正；逾期不改正的，责令缴纳复垦费，专项用于土地复垦，并可按国家和省的规定处以罚款。
第二十七条 依照本办法规定实施罚款处罚时，必须使用省财政部门统一制发的罚款票据。罚款全部上交国库。
第二十八条 当事人对行政处罚决定不服的，可依法申请复议或向人民法院起诉。当事人逾期不申请复议、也不向人民法院起诉、又不履行处罚决定的，由作出处罚决定的机关申请人民法院强制执行。
第二十九条 土地行政主管部门工作人员在土地复垦管理工作中玩忽职守、滥用职权、徇私舞弊，尚不构成犯罪的，由其所在单位或上级主管机关给予行政处分；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
第三十条 对本办法施行前已造成破坏的土地，由县级以上人民政府组织清理，明确复垦义务人，并按本办法规定进行复垦。
第三十一条 本办法自1999年2月1日起施行。
1999年1月18日
国家税务总局关于建筑安装企业制售铝合金门窗征税问题的通知
国家税务总局
国家税务总局关于建筑安装企业制售铝合金门窗征税问题的通知
国税函发[1997]186号
1997-04-08国家税务总局
重庆市国家税务局、地方税务局:
现就重庆市国家税务局《关于建筑安装企业制作铝合金门窗产成品销售行为应征收增值税的请示》(重国税发[1996]360号)中所涉及的有关问题通知如下:
按照我局印发的《增值税若干具体问题的规定》(国税发[1993]154号)第一条第(四)款的规定，基本建设单位和从事建筑安装业务的企业附设的工厂、车间生产的水泥预制构件、其他构件及建筑材料，用于本单位或本企业的建筑工程的，应在移送使用时征收增值税。这一规定对建筑安装企业制售铝合金门窗产品同样适用。无论其制作地点距施工地点远近，企业财务核算形式如何，应一律照章征收增值税。
根据《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》第十八条的规定，纳税人从事建筑、修缮、装饰工程作业，无论与对方如何结算，其营业额均应包括工程所用原材料及其他物资和动力的全部价款。铝合金门窗属于建筑工程中所用的原材料，其价款不能从工程承包额中扣除或分割开来分别征税，更不能以此作为划分确定混合销售只征一种税。如果生产铝合金门窗的纳税人是承包工程的分包或转包人，其应纳的营业税已由总承包人代扣代缴，根据《中华人民共和国营业税暂行条例》第五条第(三)款的规定，则对其不再征收营业税。
财政部 国家税务总局
一九九七年四月八日
